Noleggio

la fiscalità

L’auto costituisce un bene essenziale ai fini dell’attività lavorativa e pertanto è oggetto di agevolazioni fiscali.

La normativa italiana (art. 164 TUIR) ha un corpo base legato ai principi di deducibilità del costo e detraibilità dell’IVA, mentre la Legge di Stabilità annuale determina le singole aliquote.

L’art. 164 del TUIR prevede un trattamento fiscale specifico a seconda che le auto siano destinate a:

  • Utilizzo aziendale esclusivo:

    Ovvero vetture che sono strettamente necessarie per lo svolgimento dell'attività aziendale (es. auto per società di noleggio e scuole guida): tra queste si annoverano anche gli autocarri (veicoli destinati al trasporto di cose e di persone addette all'uso e al trasporto delle cose stesse), che includono sia i veicoli commerciali leggeri sia le vetture immatricolate N1

  • Utilizzo aziendale promiscuo:

    Ovvero vetture che vengono impiegate dai lavoratori sia per gli spostamenti lavorativi sia per il tragitto casa-lavoro e viaggi personali/ familiari. In tal caso la deducibilità del costo della vettura e la detraibilità dell'IVA per l'azienda rispecchiano il contenuto della seguente tabella.

      NOLEGGIO ACQUISTO LEASING
    Imposte dirette Detraibilità IVA Deducibilità al costo Detraibilità dell'IVA Deducibilità al costo Detraibilità dell'IVA
    Veicoli Servizi Veicoli Servizi
    Esercente arte o professione 20% (fino ad € 3.615,20) 20% 40% (se uso esclusivo 100%) 40% (se uso esclusivo 100%) 20% (fino ad € 18.075,99) 40% 20% (fino ad € 3.615,20) 40%
    Aziende: uso esclusivamente strumentale all'attività d'impresa 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
    Aziende: uso NON esclusivamente strumentale all'attività d'impresa (auto in pool) 20% (fino ad € 3.615,20) 20% 40% (se uso esclusivo 100%) 40% (se uso esclusivo 100%) 20% (fino ad € 18.075,99) 40% 20%(fino ad € 3.615,20) 40%
    Aziende ed esercente arte o professione: uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta (Fringe Benefit) 70% 70% 40% (se uso esclusivo 100%) 40% (se uso esclusivo 100%) 70% 40% 70% 40%
    Agente o rappresentante di commercio 80% (fino ad € 5.164,57) 80% % effettivo utilizzo % effettivo utilizzo 80% (fino ad € 25.822,84) 100% 80% (fino ad € 5.164,57) 100%

I costi dei servizi includono:

  • Ammortamento costo d'acquisto
  • Canoni leasing
  • Spese di locazione e di noleggio
  • Carburanti
  • Assicurazioni
  • Spese di manutenzione
  • Spese di parcheggio

 

Novità 2018

ABOLIZIONE SCHEDA CARBURANTE
A partire dal 1° Luglio 2018, non sarà più possibile utilizzare la scheda carburante o carta carburante.
Infatti le spese sostenute per l’acquisto di carburante potranno essere portate in deduzione e l’IVA in detrazione solo se il pagamento verrà effettuato con mezzi tracciabili, ovvero carta di credito, di debito o prepagata. Inoltre i benzinai saranno obbligati ad emettere fattura elettronica.

DEDUZIONE COSTI AUTO IN USO AD AMMINISTRATORI
A partire dal 1° gennaio 2018 la deduzione dei costi delle auto date agli amministratori in uso anche per pochi giorni è del 100%, nel limite del fringe benefit tassato.

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